В казну.ру Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях

По приказу личные машины заправляются за счет предприятия. Фирма имеет цену и НДС на ГСМ, для личных автомобилей есть лимит - 1 200, с НДС получается

По приказу личные машины заправляются за счет предприятия. Фирма имеет цену и НДС на ГСМ, для личных автомобилей есть лимит - 1 200, с НДС получается 1 416. Какую сумму учитывать чистую - 1 200 или с НДС - 1 416 с точки зрения налогового учета?

Для целей налогообложения прибыли в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на компенсацию за использование личных автомобилей работников в служебных целях должны учитываться только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 “Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей
и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией“, то есть в данном случае только в сумме 1 200 руб. На наш взгляд, сумма уплаченного НДС не отражается в составе расходов по налогу на прибыль.

В п. 7 ст. 171 НК РФ определено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В случае, если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Следовательно, прямо не указаны в Налоговом кодексе такие нормируемые расходы, как расходы на компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок, в связи с чем можно предположить, что НДС по указанным расходам подлежит зачету из бюджета вне зависимости от превышения установленных законодательством норм, если обосновать производственный характер расходов.

Е.В. Сорокина
консультант по вопросам налогообложения

15 мая 2005 г.

“Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях“, N 10, май 2005 г.