В казну.ру Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях

Изменения в учете финансовых активов

Финансовые активы являются одним из основных элементов имущества предприятия, обеспечивающих ведение хозяйственной деятельности. Практически любая операция так или иначе влечет за собой изменения в этих активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. Поэтому особенно важно в учете правильное оформление финансовых активов.

Изменения, отраженные в приказе Минфина России от 10.02.2006 N 25н “О внесении изменений в Инструкцию по бюджетному учету, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 августа 2004 г. N 70н“*(1), в большей степени носят характер конкретизации ряда аспектов по учету финансовых активов. Далее представлено сравнение учета различных элементов финансовых активов: денежных средств, расчетов по
доходам и расчетов по поступлениям в бюджет.

Счет 2100_000 “Расчеты по операциям с наличными
денежными средствами получателя бюджетных средств“


Счет является новым, ранее в Инструкции N 70н он отсутствовал. данный счет предназначен для учета учреждением операций с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств. Используется он в том случае, когда возникают “кассовые разрывы“ при снятии со счета и зачислении на счет наличных денежных средств, т.е. возникает временной интервал между:

датой подачи чека на получение наличных средств и датой получения средств со счета;

датой внесения наличных средств и датой зачисления средств на счет.

Счет 21003000 имеет следующие счета:

21003560 - увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств;

21003660 - уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.

Синтетический учет по счету отражен в табл. 1.

Пример 1. Бюджетное учреждение предоставило в Казначейство 10 февраля Заявку на получение наличных денежных средств и чек на сумму 500 000 руб. для выплаты заработной платы. Фактически денежные средства в размере 500 000 руб. были получены учреждением 14 февраля. В течение трех дней была выплачена заработная плата в размере 470 000 руб. Невыданный остаток средств по оплате труда в размере 30 000 руб. 16 февраля сдан в Казначейство. 17 февраля в соответствии с выпиской со счета денежные средства были зачислены на счет бюджета. В учете производятся следующие записи (табл. 2).

Для учреждений, обслуживающихся по внебюджетному счету, открытому в органе Казначейства, также характерно наличие “кассовых разрывов“.

Пример 2. На основании данных примера 1 в табл. 3 представлена корреспонденция счетов в случае отражения учреждением операций в рамках деятельности, приносящей доход, в случае
наличия “кассовых разрывов“ (внебюджетный счет открыт в Казначействе) и их отсутствия.


Счет 20101000 “Денежные средства учреждений на банковских счетах“


Произведено изменение в названии учетного регистра: учет операций по движению средств на счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами (ранее по банковскому счету). Сравнение корреспонденции счетов до внесения изменений и после изменений отражено в табл. 4. Как видно из таблицы, изменения коснулись операций, отражающих движение наличных денежных средств, и взаимоотношений с бюджетом.

Таблица 1

Синтетический учет по счету 21003000 “Расчеты по операциям
с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств“

-----------------------------------------------------------------------T-------------T-------------¬
¦ Операция ¦ Дебет ¦ Кредит ¦
+----------------------------------------------------------------------+-------------+-------------+
¦На основании заявки учреждения для выплаты наличных денег с банковских¦ 21003560 ¦ 30405000 ¦
¦счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения¦ ¦ 20101610 ¦
¦бюджетов, и с банковских счетов, открытых в кредитных организациях ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------+-------------+-------------+
¦Получение наличных
денег по чекам в кассу учреждения на основании¦ 20104510 ¦ 21003660 ¦
¦приходного кассового ордера ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------+-------------+-------------+
¦Возврат неиспользованных наличных денежных средств на основании¦ 21003560 ¦ 20104610 ¦
¦расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------+-------------+-------------+
¦Восстановление кассовых расходов на основании выписки с лицевого¦ 30405000 ¦ 21003660 ¦
¦(банковского) счета ¦ 20101510 ¦ ¦
¦ ¦ 20102510 ¦ ¦
L----------------------------------------------------------------------+-------------+--------------

Таблица 2

Оформление в учете операций по получению средств со счета бюджета
и возврата неизрасходованного остатка

--------------T----------------------------------------------------T-----------T-------------------¬
¦ Дата ¦ Операция ¦Сумма, руб.¦ Корреспонденция ¦
¦ ¦ ¦ ¦ счетов ¦
¦ ¦ ¦ +---------T---------+
¦ ¦ ¦ ¦ Д ¦ К ¦
+-------------+----------------------------------------------------+-----------+---------+---------+
¦10.02 ¦Подача Заявки на получение наличных денежных средств¦ 500 000 ¦121003560¦130405211¦
¦ ¦и денежного чека ¦ ¦ ¦
¦
+-------------+----------------------------------------------------+-----------+---------+---------+
¦14.02 ¦Получение средств в кассу учреждения (приходный¦ 500 000 ¦120104510¦121003660¦
¦ ¦кассовый ордер) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------------------------------------------------+-----------+---------+---------+
¦14.02 - 16.02¦Выплата заработной платы из кассы учреждения¦ 470 000 ¦130201830¦120104610¦
¦ ¦(расчетно-платежная ведомость, расходный кассовый¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ордер) ¦ ¦
¦ ¦
+-------------+----------------------------------------------------+-----------+---------+---------+
¦16.02 ¦Возврат в бюджет неизрасходованного остатка¦ 30 000 ¦121003560¦120104610¦
¦ ¦(расходный кассовый ордер, квитанции к объявлению на¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦взнос наличными) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+----------------------------------------------------+-----------+---------+---------+
¦17.02 ¦Зачисление средств на счет бюджета (выписка с¦ 30 000 ¦130405211¦121003660¦
¦ ¦лицевого счета) ¦
¦ ¦ ¦
L-------------+----------------------------------------------------+-----------+---------+----------

Таблица 3

Оформление в учете операций по получению средств внебюджетного счета
и возврата неизрасходованного остатка

-------T-------------------------------------------T-------T---------------------------------------¬
¦ Дата ¦ Операция ¦Сумма, ¦ Корреспонденция счетов ¦
¦ ¦ ¦ руб. +-------------------T-------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Наличие кассовых¦Отсутствие кассовых¦
¦ ¦ ¦ ¦разрывов (счет от-¦разрывов (счет¦
¦ ¦ ¦ ¦крыт в Казначейст-¦открыт в банке) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ве) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ +---------T---------+---------T---------+
¦ ¦ ¦ ¦ Д ¦ К ¦ Д ¦ К ¦
+------+-------------------------------------------+-------+---------+---------+---------+---------+
¦10.02 ¦Подача Заявки на получение наличных¦500 000¦221003560¦220101610¦ - ¦ - ¦
¦ ¦денежных средств и денежного чека ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------------------------------------------+-------+---------+---------+---------+---------+
¦ ¦Получение средств в кассу учреждения¦ ¦ - ¦ - ¦220104510¦220101610¦
¦ ¦(приходный кассовый ордер, денежный чек) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------------------------+-------+---------+---------+---------+---------+
¦14.02 ¦Получение средств в кассу учреждения¦500 000¦220104510¦221003660¦ - ¦ - ¦
¦ ¦(приходный кассовый ордер) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------------------------+-------+---------+---------+---------+---------+
¦14.02-¦Выплата заработной платы из кассы¦470 000¦230201830¦220104610¦ - ¦ - ¦
¦16.02 ¦учреждения (расчетно-платежная ведомость,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+расходный кассовый ордер) ¦ +---------+---------+---------+---------+
¦10.02,¦ ¦ ¦ - ¦ - ¦230201830¦220104610¦
¦13.02-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14.02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------------------------+-------+---------+---------+---------+---------+
¦16.02 ¦Возврат в бюджет неизрасходованного остатка¦30 000 ¦221003560¦220104610¦ - ¦ - ¦
¦ ¦(расходный кассовый ордер, квитанции к¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦объявлению на взнос наличными) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------------------------+-------+---------+---------+---------+---------+
¦14.02 ¦Возврат средств на счет (расходный кассовый¦ ¦ - ¦ - ¦220101510¦220104610¦
¦ ¦ордер, квитанции к объявлению на взнос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦наличными) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-------------------------------------------+-------+---------+---------+---------+---------+
¦17.02 ¦Зачисление средств на счет бюджета (выписка¦30 000 ¦220101510¦221003660¦ - ¦ - ¦
¦ ¦с лицевого счета) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------+-------------------------------------------+-------+---------+---------+---------+----------

Счет 20104000 “Касса“

В составе кассовых операций произошли изменения, следствием которых является появление:

нового счета 21003000 “Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств“;

новых аналитических счетов по учету обязательств;

конкретизации поступлений по недостачам.

Отражение кассовых операций в учете представлено в табл. 5.

Таблица 4

Синтетический учет по счету 20101000 “Денежные средства учреждений
на банковских счетах“

--------------------------------------------------------T------------T---------T---------T---------¬
¦ Содержание операции ¦Корреспонде-¦До внесе-¦С учетом¦Характер*¦
¦ ¦нция счетов ¦ния изме-¦изменений¦изменений¦
¦ ¦ ¦нений ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Поступление денежных средств главному распорядителю¦Дебет ¦20101510 ¦20101510 ¦ - ¦
¦(распорядителю), получателю для осуществления платежей+------------+---------+---------+---------+
¦в соответствие с бюджетной росписью ¦Кредит ¦30404000 ¦30404000 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Поступление денежных средств в отчетном году на¦Дебет ¦20101510 ¦20101510 ¦ - ¦
¦восстановление расходов в погашение дебиторской+------------+---------+---------+---------+
¦задолженности ¦Кредит ¦40101200 ¦40101200 ¦ Д ¦
¦ ¦ ¦20104610 ¦20104610 ¦ ¦
¦ ¦ ¦20600660 ¦20600660 ¦ ¦
¦ ¦ ¦30300730 ¦30300730 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦20900660 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦21003660 ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Поступление денежных средств, связанное с зачислением¦Дебет ¦20101510 ¦20101510 ¦ - ¦
¦администрируемых учреждением доходов +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20500660 ¦20500660 ¦ - ¦
¦ ¦ ¦40101100 ¦40101100 ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Поступление денежных средств из кассы ¦Дебет ¦20101510 ¦20101510 ¦ ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20104610 ¦20104610 ¦ Д ¦
¦ ¦ ¦ ¦21003660 ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Перечисление предварительной оплаты в соответствии с¦Дебет ¦20600560 ¦20600660 ¦Ошибка? ¦
¦заключенными договорами на приобретение материальных+------------+---------+---------+---------+
¦ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление¦Кредит ¦20101610 ¦20101610 ¦ - ¦
¦других выплат ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Перечисление денежных средств в оплату счетов¦Дебет ¦30200830 ¦30200830 ¦ - ¦
¦поставщиков за поставленные материальные ценности+------------+---------+---------+---------+
¦оказанные услуги ¦Кредит ¦20101610 ¦20101610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Прочие выплаты, осуществляемые учреждением ¦Дебет ¦20106510 ¦20106510 ¦ - ¦
¦ ¦ ¦20401550 ¦20401550 ¦ ¦
¦ ¦ ¦40101100 ¦40101100 ¦ ¦
¦ ¦ ¦30300830 ¦30300830 ¦ ¦
¦ ¦ ¦30403830 ¦30403830 ¦ ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20101610 ¦20101610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Поступление наличных средств в кассу ¦Дебет ¦20104510 ¦20104510 ¦ Д ¦
¦ ¦ ¦ ¦21003560 ¦ ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20101610 ¦20101610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Расходы за оказанные услуги по конвертации ¦Дебет ¦40101226 ¦40101226 ¦ - ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20101610 ¦20101610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение¦Дебет ¦- ¦21002000 ¦ Д ¦
¦причиненного учреждению ущерба на лицевой счет, по¦ ¦ ¦(410,420,¦ ¦
¦операциям со средствами, полученными от деятельности,¦ ¦ ¦430, 440,¦ ¦
¦приносящей доход, открытый в органе, осуществляющем¦ ¦ ¦ 620) ¦ ¦
¦кассовое обслуживание исполнение бюджета или на счет по¦ ¦ ¦21002130 ¦ ¦
¦учету средств бюджета, открытый в кредитной организации¦ ¦ ¦(__недос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тача де-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦нежных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦40101100 ¦ ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦ - ¦20101610 ¦ Д ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦* д - дополнение ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------

Таблица 5

Синтетический учет по счету 20104000 “Касса“

--------------------------------------------------------T------------T---------T---------T---------¬
¦ Содержание операции ¦Корреспонде-¦До внесе-¦С учетом¦Характер*¦
¦ ¦нция счетов ¦ния изме-¦изменений¦изменений¦
¦ ¦ ¦нений ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Поступление наличных средств с банковского счета¦Дебет ¦20104510 ¦20104510 ¦ - ¦
¦учреждения +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20101610 ¦20101610 ¦ Д ¦
¦ ¦ ¦ ¦21003660 ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Поступление наличных денежных средств со счета бюджета¦Дебет ¦20104510 ¦20104510 ¦ - ¦
¦учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое+------------+---------+---------+---------+
¦обслуживание исполнения бюджета ¦Кредит ¦30405000 ¦30405000 ¦ Д ¦
¦ ¦ ¦ ¦21003660 ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Поступление наличных денежных средств, полученных во¦Дебет ¦20104510 ¦20104510 ¦ - ¦
¦временное распоряжение, со счета денежных средств во+------------+---------+---------+---------+
¦временном распоряжении ¦Кредит ¦20102610 ¦20102610 ¦ Д ¦
¦ ¦ ¦ ¦21003660 ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Прием наличных денежных средств во временное¦Дебет ¦20104510 ¦20104510 ¦ - ¦
¦распоряжение +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦30401730 ¦30401730 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Поступление наличных денежных средств в счет недостач ¦Дебет ¦ - ¦20104510 ¦ Д ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦ - ¦20900660 ¦ Д ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Поступление наличных денежных средств от подотчетного¦Дебет ¦20104510 ¦20104510 ¦ - ¦
¦лица +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20800660 ¦20800660 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Внесение наличных денежных средств на лицевой счет¦Дебет ¦21002000 ¦21003560 ¦ И ¦
¦учреждения, открытый в органе, осуществляющем кассовое¦ ¦30405000 ¦30405000 ¦ ¦
¦обслуживание исполнения бюджетов +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20104610 ¦20104610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Внесение наличных денежных средств на счет учреждения в¦Дебет ¦20101510 ¦20101510 ¦ Д ¦
¦банке ¦ ¦ ¦21003560 ¦ ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20104610 ¦20104610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Внесение наличных денежных средств, полученных во¦Дебет ¦20102510 ¦20102510 ¦ Д ¦
¦временное распоряжение, на счет учреждения в банке ¦ ¦ ¦21003560 ¦ ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20104610 ¦20104610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Выдача наличных денежных средств, находящихся во¦Дебет ¦30401830 ¦30401830 ¦ - ¦
¦временном распоряжении учреждения +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20104610 ¦20104610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Выдача наличных денежных средств под отчет ¦Дебет ¦20800560 ¦20800560 ¦ - ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20104610 ¦20104610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Выдача заработной платы, денежного довольствия, прочих¦Дебет ¦30201830 ¦30201830 ¦ И ¦
¦выплат, пособий по социальному страхованию из кассы¦ ¦30213830 ¦30202830 ¦ ¦
¦учреждения ¦ ¦ ¦30203830 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(больнич-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ки) ¦ ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20104610 ¦20104610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Выдача стипендии из кассы учреждения ¦Дебет ¦30216830 ¦30218730 ¦ И ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20104610 ¦20104610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Выдача сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате¦Дебет ¦30207830 ¦30200830 ¦ И ¦
¦учреждения по договорам гражданско-правового характера ¦ ¦ ¦(04, 05,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦06, 08,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦09, 18) ¦ ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20104610 ¦20104610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Выдача депонентской задолженности ¦Дебет ¦30402830 ¦30402830 ¦ - ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20104610 ¦20104610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦* И - изменения; Д - дополнения ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------

Пример 3. В учреждении выявлена недостача денежных средств в кассе в размере 100 руб., которые были предназначены для выдачи подотчетному лицу в оплату командировочных расходов (на оплату суточных). Виновное лицо (кассир) внесла недостающую сумму в кассу, которая в дальнейшем перечислена в бюджет. В учете оформляются записи, отраженные в табл. 6.

Пример 4. За период в бюджетном учреждении были выплачены из кассы:

аванс по заработной плате - 1 000 тыс. руб.;

заработная плата в размере 1 250 тыс. руб.;

прочие выплаты - 300 тыс. руб.;

выплаты по больничному листу за счет средств фонда социального страхования - 5 тыс. руб.;

оплата труда работникам, не состоящим в штате, выполняющем работу, связанную с содержанием имущества - 3 тыс. руб.

В учете оформляются записи, отраженные в табл. 7.

Таблица 6

Операции по учету недостачи в кассе

---------------------------------------------------------------T-----------T-----------------------¬
¦ Операция ¦Сумма, руб.¦Корреспонденция счетов¦
¦ ¦ +-----------T-----------+
¦ ¦ ¦ Д ¦ К ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Выявлена недостача денежных средств ¦ 100 ¦ 120905560 ¦ 140101130 ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Произведено списание денежных средств ¦ 100 ¦ 140101130 ¦ 120104610 ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Кассир внес в кассу денежные средства в погашение недостачи ¦ 100 ¦ 120104510 ¦ 120905660 ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Денежные средства внесены на счет бюджета (в Казначейство) ¦ 100 ¦ 121003560 ¦ 120104610 ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Денежные средства поступили на лицевой счет в соответствие с¦ 100 ¦ 130405212 ¦ 121003660 ¦
¦впиской ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Денежные средства зачислены в доход бюджета ¦ 100 ¦ 121002130 ¦ 130405290 ¦
L--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+------------

Счет 2010_000 “Денежные документы“

Изменения в учете денежных документов связаны с отменой счета 30223000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению денежных документов“. В соответствии с изменениями аналитический счет счета 302 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ определяется в соответствии с содержанием услуги денежного документа. Синтетический учет по счету представлен в табл. 8.

Пример 5. Учреждение перечислило денежных средств поставщику в размере 6 000 руб. на приобретение бензина. Для заправки автомобилей поставщик передал в учреждение пластиковую карту. В течение месяца был заправлен бензин в объеме 240 л по 20 руб./л, т.е. на сумму 4 800 руб. Корреспонденция счетов отражена в табл. 9.


Таблица 7


Операции по выплатам из кассы заработной платы
и связанных с ней выплат

---------------------------------------------------------------T-----------T-----------------------¬
¦ Операция ¦Сумма, руб.¦Корреспонденция счетов¦
¦ ¦ +-----------T-----------+
¦ ¦ ¦ Д ¦ К ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Выплачен аванс по заработной плате ¦ 1 000 ¦ 20601560 ¦ 20104610 ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Выплачена заработная плата ¦ 1 250 ¦ 30201830 ¦ 20104610 ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Осуществлены прочие выплаты ¦ 300 ¦ 30202830 ¦ 20104610 ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Осуществлены выплаты по больничному листу за счет средств¦ 5 ¦ 30203830 ¦ 20104610 ¦
¦фонда социального страхования ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Произведена оплата труда работникам, не состоящим в штате,¦ 3 ¦ 30208830 ¦ 20104610 ¦
¦выполняющим работу, связанную с содержанием имущества ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+------------

Таблица 8

Синтетический учет по счету 20105000 “Денежные документы“

--------------------------------------------------------T------------T---------T---------T---------¬
¦ Содержание операции ¦Корреспонде-¦До внесе-¦С учетом¦Характер*¦
¦ ¦нция счетов ¦ния изме-¦изменений¦изменений¦
¦ ¦ ¦нений ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Поступление денежных документов в кассу ¦Дебет ¦20105510 ¦20105510 ¦ - ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦30223730 ¦30200730 ¦ И ¦
¦ ¦ ¦ ¦(03, 04,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦05, 09,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦15, 16,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦17, 18) ¦ ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦Выдача из кассы денежных документов ¦Дебет ¦20800560 ¦20800560 ¦ - ¦
¦ +------------+---------+---------+---------+
¦ ¦Кредит ¦20105610 ¦20105610 ¦ - ¦
+-------------------------------------------------------+------------+---------+---------+---------+
¦* И - изменения ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------

Таблица 9

Операции по учету пластиковых карт для заправки бензина

---------------------------------------------------------------T-----------T-----------------------¬
¦ Операция ¦Сумма, руб.¦Корреспонденция счетов¦
¦ ¦ +-----------T-----------+
¦ ¦ ¦ Д ¦ К ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Перечислены средства поставщику на приобретение бензина ¦ 6 000 ¦ 120622560 ¦ 130405340 ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦В учреждение передана пластиковая карта для заправки¦ 6 000 ¦ 120105510 ¦ 130222730 ¦
¦автомобиля (зачислены средства на карту) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Пластиковая карта передана водителю ¦ 6 000 ¦ 120822560 ¦ 120105610 ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Отчет водителя о заправке автомобиля (авансовый отчет с¦ 4 800 ¦ 110503340 ¦ 120822660 ¦
¦приложением выданных водителю чеков), который уточняется по¦ ¦ ¦ ¦
¦поступившим документам от поставщика по заправленному бензину ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+-----------+
¦Произведен зачет выданного поставщику аванса ¦ 4 800 ¦ 130222830 ¦ 120622660 ¦
L--------------------------------------------------------------+-----------+-----------+------------